Durch das Anfang 2002 beschlos­se­ne Kon­junk­tur­be­le­bungs­pa­ket und das kürzlich beschlos­se­ne Hoch­was­ser­op­fer­ent­schä­di­gungs­ge­setz entstand zu den bereits bisher gel­ten­den Steu­er­be­güns­ti­gun­gen ein unüber­sicht­li­ches Geflecht von Bestim­mun­gen. Im Fol­gen­den wird versucht, die gel­ten­den Abschrei­bungs­for­men, Frei­be­trä­ge und Prämien sys­te­ma­tisch dar­zu­stel­len. Zwecks leich­te­rer Auf­fin­dung der Geset­zes­stel­len sind die Para­gra­phen des Ein­kom­mens­steu­er­ge­set­zes angeführt. 

1.) Abset­zung für Abnutzung

:: Gebäude
– Bis 3 % bei 80 % unmit­tel­bar der Betriebs­aus­übung die­nen­der Gebäude
– Bis 2,5 % für Gebäude die dem Betrieb eines Bank- oder Ver­si­che­rungs­ge­schäf­tes dienen, wenn aber 80 % für den Kun­den­ver­kehr bestimmt sind erhöht sich die AfA bis auf 3 %
– Bis 2 % für Gebäude die anderen betrieb­li­chen Zwecken dienen
– 1,5 % bei Ver­mie­tung und Ver­pach­tung, ohne Nachweis der Nut­zungs­dau­er. Bei nach­ge­wie­se­ner kürzerer Nut­zungs­dau­er kann ein höherer AfA-Satz ange­setzt werden. Bei Gebäude, die vor 1915 errich­tet worden sind beträgt die AfA 2 %.
:: PKW 12,5 % (aus­ge­nom­men Fahr­schul­kraft­fahr­zeu­ge sowie KFZ die zumin­dest 80 % der gewerb­li­chen Per­so­nen­be­för­de­rung dienen).
:: Fir­men­wert die Anschaf­fungs­kos­ten können auf 15 Jahre verteilt abge­setzt werden.
:: Wohn­ge­bäu­de
– Instand­hal­tungs­auf­wand ist über Antrag auf 10 Jahre zu ver­tei­len
– Instand­set­zungs­auf­wand ist auf 10 Jahre zu ver­tei­len
– Her­stel­lungs­auf­wand ist auf 15 Jahre zu ver­tei­len
:: Betei­li­gun­gen
Gemäß § 12 Abs. 3 KStG ist die Teil­wert­ab­schrei­bung auf
7 Jahre zu verteilen.

2.) Inves­ti­ti­ons­be­güns­ti­gun­gen

2.1. Befris­te­te vor­zei­ti­ge Abschrei­bung § 10 a (3)
7% für Anschaf­fungs- und Her­stel­lungs­kos­ten bis maximal
€ 3,8 Mil­lio­nen von Gebäuden, bei denen die AfA in der Höhe von 3 % zusteht, in der Zeit vom 1. Jänner 2002 bis 31. Dezember 2003.
2.2. Befris­te­te vor­zei­ti­ge Abschrei­bung § 10 c
Für kata­stro­phen­be­ding­te Ersatz­be­schaf­fun­gen in der Zeit vom 1. Juni 2002 bis 31. Dezember 2003 (ohne Ober­gren­ze) 12 % von Gebäuden 20 % von sons­ti­gen Wirt­schafts­gü­tern
2.3. Befris­te­te Son­der­prä­mi­en § 108 d Anstelle der befris­te­ten vor­zei­ti­gen Abschrei­bung laut Punkt 2.2.
5 % von Gebäuden
10 % von sons­ti­gen Wirt­schafts­gü­tern
2.4. Befris­te­te Inves­ti­ti­ons­zu­wachs­prä­mie § 108 e
10 % für erhöhte Inves­ti­tio­nen (aus­ge­nom­men Gebäude, PKW und Wirt­schafts­gü­ter die nicht im Inland ver­wen­det werden) für die Jahre 2002 und 2003. Die durch­schnitt­li­chen Anschaf­fungs­kos­ten der letzten 3 Jahre sind mit jenen in den Jahren 2002 und 2003 zu ver­glei­chen. Nicht möglich, wenn Pkt. 2.2. oder 2.3. geltend gemacht werden.
2.5. Über­tra­gung der stillen Reserven § 12 Dies­be­züg­lich ist keine Änderung eingetreten.

3.) For­schung

3.1. Frei­be­trä­ge
3.1.1. All­ge­mei­ner Frei­be­trag § 4 (4) Z 4 Seit dem Jahre 2000:
– 25 % für durch­schnitt­li­chen For­schungs­auf­wand
– 35 % für erhöhten For­schungs­auf­wand
3.1.2. Frei­be­trag für­ex­pe­ri­men­tel­le Ent­wick­lung § 4 (4) Z 4 a
– 10 % für 2002
– 15 % ab 2003
3.2. Prämie § 108 c (2) Z 1
– 3 % für 2002
– 5 % ab 2003 Die Prämie kann anstelle der oben ange­führ­ten Frei­be­trä­ge geltend gemacht werden.
3.3. Erfin­der­prä­mie an Dienst­neh­mer § 67 (7)
Das steu­er­lich begüns­tig­te Jah­res­sechs­tel aus diesem Titel (6 % Lohn­steu­er) erhöht sich ab 2003 um 15 %. 

4.) Bildung

4.1. Frei­be­trag § 4 (4) Z 8
9 % für außer­be­trieb­li­che Aus- und Fort­bil­dung ab 2000 20 % ab 2002
4.2. Prämie § 108 c (2) Z 2 6 % für Auf­wen­dun­gen anstelle des Frei­be­tra­ges lt. Punkt 4.1.
4.3. Frei­be­trag § 4 (4) Z 10
20 % für inner­be­trieb­li­che Aus- und Fort­bil­dung ab 2003, begrenzt mit Ausgaben in der Höhe von € 2.000,– pro Kalen­der­tag.
4.4. Umschu­lungs­maß­nah­men §§ 4 (4) Z 7 und 16 (1) Z 10 Ab 2003 sind Aus- und Fort­bil­dungs­kos­ten für eine Tätig­keit in einem neuen Berufs­feld als Betriebs­aus­ga­be bzw. Wer­bungs­kos­ten abzugs­fä­hig.
4.5. Lehr­lings­aus­bil­dung
– Frei­be­trag § 124 b Z 31
€ 1.460,– (maximal 3 mal) ab 2000
– Prämie § 108 f
Anstelle des Frei­be­tra­ges ab 2002 € 1.000,– pro Kalen­der­jahr des auf­rech­ten Lehr­ver­hält­nis­ses.
– Über­nah­me der Sozi­al­ver­si­che­rungs­bei­trä­ge für Lehr­lin­ge
Ab 1. Oktober 2002 werden gemäß § 57 a ASVG die all­ge­mei­nen Beiträge, die auf den Dienst­ge­ber ent­fal­len, nunmehr für die Dauer von 2 Jahren (bisher 3 Jahre) von der Kran­ken­ver­si­che­rung bezahlt.
Ab 1. Jänner 2003 entfällt der Zuschlag zum Arbeit­ge­ber­an­teil zur Arbeitslosenversicherung.

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